Исследование проблем исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, – чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве обобщенным термином – физические лица.

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты.

Несовершенство налоговой базы по подоходному налогу, наличие большого количества льгот, оставшихся в наследие от советского времени, а также слабое администрирование сбора налога, в свою очередь являлись дестимулирующим фактором полноты сбора налога. Заработная плата, будучи важнейшим элементом в структуре доходов населения, являлась базой не только для обложения подоходным налогом. На рядового налогоплательщика государство возлагало чрезвычайно высокую налоговую нагрузку.

Практика последних лет показала бесперспективность и неэффективность попыток устранения недостатков налоговой системы путем внесения «точечных» изменений в налоговое законодательство. Проблемы могут быть решены исключительно посредством проведением полномасштабной налоговой реформы направленной, в первую очередь, на достижение баланса интересов государства и налогоплательщиков.

Данный налог является одним из основных источников формирования бюджетов стран, а также эффективным регулятором в социальной сфере. Рассмотрение эволюции подоходного налога с физических лиц в России раскрывает неэффективность применяемых форм налога, и, более того, их отрицательное воздействие на социально-экономическое положение в стране. Например, в 90-е годы отрицательное воздействие применяемых в России форм подоходного налога с физических лиц выразилось резким увеличением «теневых» доходов населения. Таким образом, назрела острая необходимость определения в России оптимальной формы налога на доходы физических лиц в современных условиях с дальнейшим ее развитием, обеспечивая на каждом этапе развития реализацию возникающих возможностей.

Тема дипломной работы на современном этапе развития экономики является особо актуальной, поскольку реформирование подоходного налогообложения является важнейшим направлением в сфере совершенствования налоговой системы Российской Федерации. От того, насколько правильно построена система взимания налога на доходы физических лиц, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налог на доходы физических лиц на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования, равно как и острой критики.

При написании работы использованы труды зарубежных и отечественных ученых, специалистов в области теории и практики налогообложения физических лиц, социальной политики государства, законодательные и нормативно-правовые акты по налогообложению, материалы периодических изданий, научных конференций. Изучению и разработке социально-экономических аспектов налогообложения доходов физических лиц посвящены работы ведущих российских экономистов и социологов: Пансков В.Г., Воронцова Н.С., Игнатов А.В., Грузин П.П., Арутюнова О.Л., Шереметьева Э.Л., Ильин А.В., Лермонтов Ю.Л., Черник Д.Г., Брызгании Л.В., Тимофеева О.Ф., Некипелов Н.А., Перов А.В., Сокол М.П., Терентьева С.Н., Клочкова И.В., Левадная Т.Н. Владимирова М.П., Черника, Т.Ф и т.д.

Целью работы является исследование проблем исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России.

Для выполнения цели поставлены следующие задачи:

Исследовать историю развития налогообложения доходов физических лиц;

рассмотреть сущность и принципы подоходного налогообложения;

проанализировать порядок исчисления налога на доходы физических лиц в Министерстве финансов РСО-Алания;

исследовать проблемы и пути совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц в РФ.

Предметом анализа является порядок взимания и формирования налога на доходы физических лиц. Объектом исследования является Министерство финансов РСО-Алания.

Теоретической и информационной базой исследования послужили труды отечественных экономистов. Также были использованы законодательные и нормативные - правовые документы, интернет-ресурсы.

Теоретическая значимость работы заключается в том, что результаты исследования фискальных элементов налога на доходы физических лиц способствуют расширению его теоретической базы, необходимой для обеспечения эффективного функционирования налога на доходы физических лиц в РФ.

Практическая значимость данного дипломного исследования состоит в том, что отдельные результаты работы могут быть использованы для целей реформирования действующей системы налогообложения доходов физических лиц и адресованы органам законодательной власти при разработке норм налогового законодательства.

Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы и приложений.

Работа построена таким образом, чтобы дать общее представление о проблеме взимания налога на доходы физических лиц, в том числе и в историческом разрезе, определении сущности налога и принципы налогообложения, что нашло отражение в первой главе настоящей работы. Затем следует анализ практики взимания налога — этому посвящена вторая глава работы. В третьей главе определяются основные проблемы и предлагаются пути их решения, как с учетом зарубежного опыта, так и исходя из особенностей российской экономики.

В заключении подводятся итоги проведенного исследования.

• История и принципы подоходного налогообложения
• Сущность налога и его роль в формировании бюджета
• Порядок взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации
• Экономический анализ исчисления и взимания налога на доходы физических лиц налоговым агентом
• Анализ предоставления налоговых вычетов работникам
• Отчетность организации по налогу на доходы физических лиц
• Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц
• Совершенствование механизма исчисления налога на доходы физических лиц
• Заключение

Статьи по финансам:

Субъекты и объекты налоговых отношений в Республике Беларусь
Субъект налоговых отношений – это лицо, на которое в соответствии с законом возлагается ответственность за уплату налога, а также основополагающий элемент, по отношению, к которому строится вся налоговая система в комплексе. Все функциональные последующие элементы налога (объекты налогообложения, с ...

Мобилизация налогов и муниципальное стратегическое планирование в сфере налогообложения
Среди методов, способствующих мобилизации налогов и сборов в бюджет, можно выделить, такие как повышение эффективности использования налогового потенциала, разработка современных методов прогноза, создание методик планирования поступления налогов в бюджет. Важнейшим элементом мобилизации налогов и ...

Ставки налога
Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, д ...