д) уменьшение кредиторской задолженности;
е) использование резервов;
ж) увеличение НДС по приобретенным ценностям и т. п.
Механизм расчета корректировки чистой прибыли в соответствии с косвенным методом анализа движения денежных средств представлен в табл. 3.5
Таблица 3.5 Корректировка чистой прибыли (косвенный метод) за 2011 г, тыс. рублей
Статьи баланса |
Сумма, тыс. р. |
Чистая прибыль (убыток) |
(17922) |
Чистый денежный поток |
18224 |
Корректировка чистой прибыли в связи с изменением балансовых остатков: | |
-основных средств |
13751 |
-запасов сырья и материалов |
-15263 |
-затрат в незавершенном производстве |
- |
-готовой продукции |
- |
-расходов будущих периодов |
- |
-дебиторской задолженности |
2837 |
-финансовых вложений |
- |
-нераспределенной прибыли |
17667 |
-долгосрочных займов и кредитов |
30500 |
-краткосрочных займов и кредитов |
- |
-кредиторской задолженности |
12586 |
Отложенные налоговые обязательства |
238 |
Итого сумма корректировок чистой прибыли |
75921 |
Читая прибыль с учетом корректировок |
18224 |
Косвенный метод помогает вовремя обнаружить негативные тенденции и своевременно принять адекватные меры по предотвращению возможных негативных финансовых последствий
Для решения проблемы взаимоувязки двух «чистых» результирующих показателей: чистой прибыли и чистого денежного потока используется косвенный метод анализа.
Косвенный метод позволяет:
-контролировать правильность заполнения форм бухгалтерской финансовой отчетности №1, №2, №4 путем стыковки чистого денежного потока и чистой прибыли;
-выявлять и количественно определять причины отклонений финансово-результативных показателей, исчисляемых разными методами, друг от друга (чистого денежного потока и чистой прибыли);
-выявлять в составе статей актива баланса те, которые могли инициировать увеличение или уменьшение денежных средств;
-отслеживать влияние изменения пассивных статей на величину остатка денежных средств;
-рассматривать фактор амортизации в качестве причины разрыва между чистой прибылью и чистым денежным потоком;
-разъяснять руководителю причины, по которым прибыль организации растет, а количество денежных средств на расчетном счете снижается.
Оценивая результаты анализа, следует иметь в виду, что для растущего успешного бизнеса характерны:
-притоки – собственный капитал (прибыль отчетного года и вклады участников), кредиты и займы, а также кредиторская задолженность;
-оттоки – внеоборотные активы, запасы и дебиторская задолженность, то есть притоки по пассиву баланса и оттоки по активу.
Чистые денежные потоки (чистые денежные средства), рассчитанные по прямому и косвенному методам могут не совпадать по следующим причинам:
1. Признание в косвенном методе прибыли (убытков) отчетного года в качестве денежного потока по текущей деятельности. Однако прибыль (убыток) отчетного года включает финансовый результат, связанный с инвестиционной деятельностью (реализация активов, получение процентов и дивидендов),
2. Влияние косвенных налогов. Поступления и платежи, рассчитанные по прямому методу, включают косвенные налоги, в то время как расчеты по косвенному методу производятся на основе показателей – нетто.
3. Влияние дебиторской и кредиторской задолженностей. При расчете денежных средств косвенным методом кредиторская и дебиторская задолженности относятся к текущей деятельности, в то время как они могут иметь отношение к инвестиционной деятельности.
4. Неденежные формы расчетов. В косвенном методе наличие неденежных форм расчетов не прослеживается, в то время как в прямом методе, который оперирует реальными денежными потоками, платежи или поступления, связанные с неденежными формами расчетов, просто не будут учитываться в расчетах.
Статьи по финансам:
Способы инвестирования в золото
По традиции многие люди, желающие заработать на драгоценных металлах, обращают свое внимание на ювелирные украшения. Именно в этой сфере сконцентрированы значительные обороты российского рынка золота и серебра и большая часть покупателей. Однако, инвестиции в ювелирные изделия имеют существенный не ...
Расходы на общеобразовательные школы, их планирование и финансирование
Расходы на образование выступают как часть затрат, необходимых для воспроизводства рабочей силы. Производство и образование являются взаимосвязанными и взаимообусловленными процессами национальной экономики. Национальная система образования РБ состоит из государственных и негосударственных образова ...
Анализ существующих подходов к управлению прибылью крупной акционерной
компанией
Общая характеристика предприятия Акционерное общество закрытого типа «Новокраматорский машиностроительный завод» – фирма с мировой известностью. Машины и оборудование НКМЗ работают более чем в 30 странах дальнего зарубежья и во всех республиках бывшего СССР. Официальный пуск завода состоялся 28 сен ...