Изменение налогового законодательства в 2010 году

Право на применение спецрежима.

Изменился и предельный доход для сохранения права на применение "упрощёнки". С нового года он составил 60 млн руб. Корректироваться на коэффициент-дефлятор этот лимит тоже не будет. Об этом сказано в новом пункте 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, который вступил в силу с 1 января 2010 года. Действовать этот показатель будет до 31 декабря 2012 года.

А вот начиная с 2013 года при определении права на сохранение спецрежима нужно использовать прежний лимит в 20 млн руб. с учётом индексации.

Правила расчёта суммы предельного дохода остались прежними. Здесь необходимо пользоваться статьёй 346.15 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой организация - "упрощёнщик" должна учитывать:

- доходы от реализации, которые определяются в соответствии со статьёй 249 Налогового кодекса РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 Налогового кодекса РФ;

- авансы по договорам, заключённым до перехода на "упрощёнку", если в этот период организация рассчитывала налог на прибыль методом начисления.

Суммы НДС и акцизов в составе доходов учитывать не следует. А вот не учитывают при расчёте показателя доходы от "вменённой" деятельности; доходы, полученные на "упрощёнке", но учтенные при расчёте налога на прибыль до перехода на спецрежим. А также доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ и облагаемые налогом на прибыль по ставкам 0, 9 и 15 процентов.

В этом году предстоит уплачивать взносы.

Отдельного внимания заслуживает вопрос уплаты взносов во внебюджетные фонды. Дело в том, что с 1 января 2010 года в связи с отменой ЕСН организации и предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, будут платить взносы отдельно в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ).

Однако на 2010 год для плательщиков единого "упрощённого" налога установлены специальные правила. Они должны перечислять только взносы в ПФР по прежней ставке 14 процентов. А вот с 2011 года придётся перейти на общие тарифы, предусмотренные пунктом 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ.

Отметим также, что с 1 января 2010 года организации, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить налог (авансовые платежи) на:

- сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- обязательное медицинское страхование и соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Однако, обратите внимание, сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В 2010 году плательщики налога на "упрощёнке" взносы в ФСС и ФОМС перечислять не будут.

Изменения в уплате пособий.

Для организаций, которые применяют упрощённую систему налогообложения, есть существенные изменения. Дело в том, что пунктом 16 статьи 36 Федерального закона от 24 июля 213-ФЗ (далее – Закон № 213-ФЗ) с 1 января 2010 года отменён Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ. Именно этот закон установил существенные ограничения на возмещение сумм выплаченных пособий за счёт средств ФСС России.

Основная причина его отмены связана с тем, что такие организации теперь на общих основаниях будут уплачивать страховые взносы во все внебюджетные фонды, а не только в ПФР. Соответственно, они получают право на возмещение своих расходов.

И, несмотря на льготу для "упрощёнщиков" в 2010 году, ФСС России будет возмещать им расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности по правилам, установленным статьёй 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ для всех организаций, которые уплачивают взносы на социальное страхование. Это предусмотрено пунктом 14 статьи 37 Закона № 213-ФЗ. Напомним, сегодня сумма возмещения пособий для "упрощёнщиков" составляет один МРОТ за полный календарный месяц болезни работника.

Статьи по финансам:

Проблемы планирования и бюджетирования на корпорациях в Республике Казахстан
При постановке бюджетирования в компании необходимо обратить внимание на некоторые моменты. Внедрение бюджетирования представляет собой проект, поэтому для него надо выбрать менеджера проекта, определить затраты на проект и провести оценку его эффективности. Надо быть готовым к тому, что внедрение ...

Анализ состояния и использования основных средств
Основные средства - один из важнейших факторов любого производства, их состояние и эффект использования влияют на конечный результат хозяйственной деятельности предприятия. Рациональное использование основных средств производственных мощностей организации способствуют улучшению технико-экономически ...

Правовые основы и перспективы взаимодействия субъектов правоприменения по противодействию легализации преступных доходов
Легализация, отмывание средств - это утаивание источника их происхождения. Путем трансакций, проведенных через банковские и небанковские кредитно-финансовые учреждения, преступно полученные средства вкладываются в легальную экономику или в дальнейший незаконный оборот. Цель таких операций - ввести ...