Анализ проблем и перспектив налоговой системы РФналог ставка бюджет

На современном этапе существует два конкурирующих принципа определения оптимальной налоговой базы: принцип полных доходов и принцип расходов (потребления). Налогообложение полных доходов предусматривает взимание налогов со всех доходов, включая любые изменения в размере богатства по мере его накопления. Это равноценно взиманию налогов с текущих расходов (или потребления) плюс с чистого изменения богатства (сбережений), соответственно при этом не берутся налоги с доходов от сбережений. Дискуссия о том, какой из принципов предпочтителен, не прекращается с 1955 г., когда Калдор впервые предложил ввести налог на расходы[36]. В 70-е годы дискуссии был придан дополнительный импульс после обнародования двух документов о необходимости введения налога на расходы: доклада комиссии Джеймса Мида в Великобритании и доклада Казначейства США в 1977[37]. Дебаты по данному вопросу продолжаются в настоящее время. Как было определено выше, критериями выбора системы налогов на современном этапе являются: справедливость, экономическая эффективность и администрирование. Именно по этим критериям предлагается оценить преимущества применения одного из двух принципов определения налоговой базы. На первый взгляд является очевидным, что налоги на расходы являются более эффективными, т.к. они обладают менее выраженным дестимулирующим эффектом на предпринимательскую активность. Один из главных выводов экономической теории заключается в том, что при определенных условиях налоговая система не должна препятствовать росту эффективности производства. Налоговая система, которая никак не искажала бы формы экономической активности, была бы оптимальной. Принцип эффективности производства действует только тогда, когда все формы экономической деятельности обеспечивают «в пределе» одинаковую доходность. Если этого нет, то размер полного богатства может быть увеличен за счет переориентации с одних видов деятельности, обеспечивающих низкую предельную норму прибыли, на другие, обеспечивающие более высокую предельную рентабельность. В реально действующих системах так и происходит - к одним видам активов относятся с большей благосклонностью, чем к другим. При таких условиях есть вероятность, что капитал будет неэффективно распределяться в экономике по сферам применения.

Окончательно доказать преимущество какой-то одной налоговой базы над другой, исходя из принципа только экономической эффективности, весьма затруднительно, все зависит от сложившихся экономических условий на данной стадии экономического развития. В стабильно развивающейся экономике отказ от обложения по принципу полных доходов станет возможным, если налоговая система будет иметь иной механизм изъятия сверхдоходов.

Критерии оптимальности налоговых ставок в основном сводятся к их размеру и степени прогрессивности. Структура и размер налоговых ставок играет важную роль в определении экономической эффективности налоговой системы.

Решение вопроса о высоте налогообложения было найдено Лэффером. «Кривая Лэффера» устанавливает взаимосвязь между налоговыми поступлениями государственного бюджета, налоговыми ставками и уровнем национального производства. Согласно этой кривой увеличение ставок выше определенного уровня будет способствовать сокращению налоговых поступлений бюджета как за счет подрыва налоговой базы плательщиков, так и за счет увеличения дестимулирующих эффектов.

Однако если исходить из того, что налог на доход прогрессивен, если доля дохода, удерживаемая в налоге, возрастает с ростом дохода, то прогрессивность может быть достигнута и при линейном обложении доходов. Кроме того, интересным представляется предложение Тобина о применении «отрицательного подоходного налога»[38], идея которого заключается в том, что при доходе ниже определенного порога малоимущие слои населения вместо того, чтобы платить налог, получали бы доплату. Интересно отметить, что мировой опыт демонстрирует возможность придания прогрессивности и налогам на потребление, что достигается посредством применения ифференцированных налоговых ставок.

Таким образом, построение оптимальной модели налогообложения должно осуществляться исходя из трех критериев:

1. принцип справедливости - минимизация неравенства;

2. принцип экономии - минимизировать административные издержки;

3. принцип эффективности - регулирование стимулирующих свойств налогов.

Статьи по финансам:

Анализ рентабельности
Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. Рентабельность предприятия можно рассчитать по следующим формулам: 1. Экономическая р ...

Принципы и направления оценки проектных рисков
Теория риска в применении к оценке инвестиционного проекта начала интенсивно развиваться за рубежом с 50-х гг. нашего столетия. Наибольшее число исследований, посвященных анализу риска, принадлежит американским ученым, но эта проблема активно изучалась и в западноевропейских странах. В то же время ...

Цели формирования и структура финансовой отчетности национальных акционерных компаний
В процессе своей деятельности компании преследуют свои стратегические цели, при этом являясь субъектом хозяйственных отношений наравне с другими компаниями, банками, страховыми и инвестиционными структурами, государством. При этом последнее предписывает обязательные требования к формированию финанс ...