Вмененная система налогообложения

Система налогообложения в виде уплаты ЕНВД регулируется главой 26.3 НК РФ. Отличие ЕНВД от всех остальных спецрежимов заключается в том, что это режим, обязательный к применению. Вмененная система налогообложения вводится нормативными правовыми актами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга. Поэтому если в местности, где работает предприниматель, введен режим уплаты ЕНВД для данного вида деятельности и по критериям (торговая площадь, количество работников, транспорта и т.п.) его деятельность подпадает под этот режим, то предпринимателю придется уплачивать именно единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Еще отметим, что ЕНВД облагаются только отдельные виды деятельности, а не все доходы и расходы предпринимателя. И если он осуществляет деятельность, как подпадающую под уплату ЕНВД, так и не подпадающую, нужно совмещать два налоговых режима: общий и ЕНВД или УСН и ЕНВД. Например, предприниматель торгует оптом и в розницу. При регистрации он подал заявление о переходе на «упрощенку». В городе, где предприниматель зарегистрирован и работает, применяется ЕНВД для розничной торговли. Тогда доходы предпринимателя от розницы будут облагаться ЕНВД, а от оптовой торговли включаться в налоговую базу по УСН. В этом случае следует вести раздельный учет доходов и расходов. Если же предприниматель не подал заявление о переходе на УСН, но занимается деятельностью, как подпадающей под уплату ЕНВД, так и прочей, ему придется уплачивать единый вмененный налог и налоги общего режима и также вести раздельный учет доходов и расходов.

Перечислим налоги и взносы, уплачиваемые предпринимателями, перешедшими на уплату ЕНВД:

· единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

· пенсионные взносы;

· страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат работникам;

· НДФЛ из заработной платы наемных работников.

Стоит отметить, что расчет единого налога на вмененный доход ведется исходя из базовой доходности, установленной законодательством, и не зависит от реальных доходов. Поэтому налоговый учет предприниматели, уплачивающие только единый налог на вмененный доход, не ведут.

Если местными законами ЕНВД для данного вида деятельности отменяют или у предпринимателя меняются условия так, что он перестает быть плательщиком ЕНВД, ему придется применять общий режим или УСН.

Перечислим виды деятельности, по которым может быть введен единый налог на вмененный доход (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

1. оказание бытовых услуг;

2. оказание ветеринарных услуг;

3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6. розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

7. оказание услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров, а также через объекты общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8. распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

9. размещения рекламы на транспортных средствах;

10. оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

11. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

12. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Единый вмененный налог вычисляется как произведение базовой доходности, физических показателей, коэффициентов К1 и К2 на ставку 15%. Базовая доходность по различным видам деятельности указана в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. Физическими показателями могут быть численность работников, торговая площадь, количество автомобилей и т.п. Коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на каждый год Правительством России. Значения корректирующих коэффициентов К2 утверждаются местными властями. Поэтому чтобы произвести расчет вмененного налога, нужно ознакомиться с местными постановлениями, чтобы выяснить величину коэффициента К2. Максимальное значение коэффициента К2 — 1.

Статьи по финансам:

Проблемы регулирования денежного предложения и их взаимосвязь с инфляционными процессами в Республике Таджикистан
Одним из важных аспектов при исследовании денежно-кредитных и валютных отношений является изучение динамики темпов роста инфляции в стране. Инфляция, – это сложное многофакторное явление, характеризирующее нарушение воспроизводственного процесса и присущее экономике, использующей бумажно-денежное о ...

Пути развития банковского сектора в Российской Федерации и диверсификация банковских кредитов и ссуд
Диверсификация кредитов – это распределение вкладываемых или кредитуемых в экономику денежных капиталов между разными объектами с целью снижения риска потерь и в надежде получить более высокий доход. Российский банковский сектор в последние годы переживает этап системного реформирования. Потребност ...

Приобретение основных средств, нематериальных активов и амортизация при УСН
Признание затрат на приобретение нематериальных активов и основных средств при использовании УСН принципиально отличается от механизма амортизации, используемого в общем режиме налогообложения. При общей системе налогообложения амортизационные отчисления относятся на расходы по налогу на прибыль в ...