Мобилизация налогов и муниципальное стратегическое планирование в сфере налогообложения

Второе направление – это государственное налоговое планирование и его главная цель мобилизация налогов в бюджет для формирования государственных налоговых доходов.

Необходимо отметить, что государственное налоговое планирование в России возникло из административной политики государства в области налогообложения. Оно связано с решением социально экономических задач государства. Его терминология, определения и некоторые понятия формировались в рамках административного аппарата налоговых и финансовых органов.

Государственное налоговое планирование появилось из жесткой фискальной политики и подчинения налоговой системы федеральным органам власти.

Либеральные идеи западных экономистов не смогли утвердить в России идеи прав регионов по формированию и сбору налогов.

Государство свело проблему налогообложения к самому простому, а именно, максимизации поступления налогов и сборов в бюджет.

Главным направлением была выбрана централизация поступления налогов. Правительство снижает налоговую нагрузку, усиливает налоговую ответственность, и одновременно увеличивает число федеральных и уменьшает число региональных и местных налогов. В результате в практической деятельности потребовались жесткие методы, обеспечивающие поступления налогов в федеральный бюджет.

Таким методом явилось государственное налоговое планирование. Метод позволяющий контролировать и максимизировать сбор налогов.

В регионы были направлены плановые задания по сбору налогов в бюджетную систему. Их выполнение стало важной частью оценки работы налоговых органов.

Чем чаще применяется термин планирование, тем более важно его научное осмысление. Государственное налоговое планирование - пример неразработанного термина.

В административной практике его применяют постоянно, в экономическую литературу термин мигрировал из «практики». Различные исследователи вкладывают в него сходное содержание.

Например, ряд авторов склонны понимать под государственным налоговым планированием политику государства по формированию бюджетных доходов.

Выделим несколько групп сходства и различий в государственном налоговом планировании и бюджетном планировании.

Первое - под государственным планированием понимают государственную налоговую политику.

Второе - под государственным налоговым планированием понимают бюджетный процесс.

Третье – государственное планирование – это задания по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему, установленные налоговыми органами.

И так существует три подхода к налоговому планированию, а именно, формирование налоговой политики, бюджетно-налоговое планирование и планирование налоговых поступлений в рамках налоговых органах.

Резонно рассмотреть третий пункт, который частично совпадает с понятием налогового администрирования.

Государственное налоговое планирование как устойчивое словосочетание появляется одновременно с определением «плановое задание Субъектам Федерации по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему».

Плановое задание – это задание для Субъектов Федерации, которое корректируется налоговыми органами в плановом порядке.

Принимая термин государственное налоговое планирование за базисное понятие, можно попытаться его классифицировать.

Исторически типы классификаций делятся на структурные, иерархические и иные виды классификации.

Классификация – это способ определить место явления в общем, потоке информации, разделить сложную структуру на ряд простых элементов и выстроить их в определенном исследователем порядке. Обычно эти явления объединяются по убывающему направлению в классы, семейства, рода, виды.

По нашему мнению структурная классификация государственного налогового планирования могла бы иметь следующий вид. Мы разделили государственное налоговое планирование на ряд структурных элементов. Первое – разработка контрольного (планового) задания. Второе - планирование объемов поступления налогов. Третье - порядком ниже, планирование сбора налогов по территориям. Четвертое - планирование поступление налогов в течение бюджетного года. В данной классификации элементы взаимосвязаны процессе мобилизации налогов в бюджет.

Например, территориальное налоговое планирование является одним из направлений, которое призвано обеспечить рационализацию поступления налогов в бюджетную систему от разных территорий. Федеральная налоговая служба разрабатывает основные показатели мобилизации налогов в разрезе Субъектов Федерации и планы сбора налогов по городам и районам.

Территориальное (муниципальное) планирование является основой контроля выполнения плановых показателей по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.

Рассмотрим элемент планирование сбора налогов во времени. Он построен по хронологическому принципу.

В результате выделяется несколько видов планирования, а именно: долгосрочное планирование, перспективное планирование, текущее планирование и оперативное планирование.

Статьи по финансам:

Финансовое состояние предприятия и риск банкротства
На современном этапе развития нашей экономики вопрос финансового состояния предприятия является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому финансовому состоянию предприятия уделяется много внимания. Данный вопрос обусловливает развитие м ...

Расходы бюджетов
Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.[40] Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными устано ...

Практические аспекты налогообложения прибыли предприятий
Итак, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. С введением в действие главы 25 Налогового кодекса РФ у бухгалтеров всех предприятий появилась еще одна проблема - определение себестоимости в целях налогообложения прибыли. При расчет ...