Анализ предоставления налоговых вычетов работникам

Налоговый вычет на ребенка применяется независимо от предоставления стандартного вычета на самого работника. Это установлено в пункте 2 статьи 218 НК РФ.

В отношении стандартного вычета на детей предусмотрено два ограничения. Одно касается возраста ребенка, второе — предельной величины дохода налогоплательщика — получателя вычета.

Ограничение 1. Названный налоговый вычет применяется в отношении каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент или курсант, такой вычет предоставляется до достижения ребенком 24-летнего возраста (абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом налоговый вычет сохраняется и на время академического отпуска ребенка, оформленного в установленном порядке в период обучения.

Ограничение 2. Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб. (абз. 4 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Как и в случае с вычетами на самого налогоплательщика, при расчете суммы дохода с начала года учитываются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13%. Предоставление стандартного вычета на ребенка прекращается с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб.

Пример:

У Баскаева В.Ю. двое детей: 15-летний сын и 20-летняя дочь — студентка ВУЗа, обучается по очной форме. К заявлению о предоставлении стандартных вычетов работник приложил копии свидетельств о рождении обоих детей и справку из ВУЗа о том, что дочь — студентка очной формы обучения.

Доход сотрудника, полученный в Министерстве финансов РСО-Алания за январь 2010 года и облагаемый по ставке 13%, составил 32720 руб. Эта сумма не превышает максимального предела в 280 000 руб., установленного для предоставления стандартного вычета на детей. Значит, в январе работнику полагались вычеты на каждого ребенка. Из заработной платы В.Ю. Баскаева за январь 2010 года бухгалтерия исчислила и удержала НДФЛ в размере 3942 руб. [(32720 руб. – 400 руб. – 1000 руб. x 2) x 13%].

В феврале 2010 года доход работника с начала года составил 65440 руб. (32720руб.+32720руб.=65440руб.). Этот показатель превысил максимальный размер дохода для получения вычета на самого налогоплательщика (65 440 руб. < 44 000 руб.). Поэтому в феврале Баскаеву В.Ю. предоставляется вычет только на детей. Из его заработной платы за февраль была удержала сумма НДФЛ в размере 3993 руб. [(65440 руб. – 400 руб. – 1000 руб. x 2 x 2 мес.) x 13%)- 3942 руб.].

В марте 2010 года доход Баскаева В.Ю., рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составил 98 160 руб.(32 720 руб. + 32 720 руб. +32 720 руб.). В марте была удержана из его заработной платы НДФЛ 3994 руб. [(32 720 руб. x 3 мес. – 400 руб. – 1000 руб. x 2 x 3 мес.) x 13% – 3942 руб. – 3993 руб.][31].

Налоговая база по НДФЛ уменьшается на стандартный вычет на детей с месяца рождения ребенка, а приемным родителям — с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью. Опекунам или попечителям детей данный вычет предоставляется с месяца, в котором установлена опека или попечительство. Основанием является абзац 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 лет. Если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент или курсант, налоговый вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года.

Статьи по финансам:

Производственный план
В третьей части раздела необходимо привести результат анализа конкурентных качеств продукции (услуг) предприятия, которые оказывают значительное влияние на разработку ценовой и сбытовой стратегии маркетинга и используются при формировании плана производства. Анализ конкурентоспособности продукции п ...

Анализ управления формированием прибылью на предприятии
Для того, чтобы исследовать управление прибылью ООО «Витекс» необходимо точно отразить влияние факторов на бухгалтерскую прибыль необходимо рассмотреть формирование прибыли от продаж. Для этих целей составлена аналитическая таблица 2.4. Таблица 2.4 Анализ состава и динамики прибыли от продаж ООО «В ...

Сущность, причины и формы бюджетного дефицита
Бюджетный дефицит выступает как сложная финансово-экономическая категория, в которой отражаются и проявляются пропорции бюджетной системы, взаимосвязи между потоками доходов государства. Категория «бюджетного дефицита» является результатом и критерием эффективности взаимодействия государства с прои ...