Прямое налогообложение организаций как основа для построения оптимальной налоговой системы РФ

Налоги - одна из наиболее сложных и противоречивых с практической точки зрения проблем в России. Совершенную налоговую систему, нацеленную на максимальное стимулирование предпринимательской активности, экономической эффективности и достижение макроэкономического равновесия, можно создать только на серьезной теоретической основе.

Адам Смит в своем классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народа» сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики:

1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.

2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3. Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.

4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства. [27, с.112]

В связи с делением налогообложения организаций на прямое и косвенное финансовая наука с давних времен обсуждала их преимущества и недостатки, что имело значение для построения сбалансированной налоговой системы, приближенной к научным рекомендациям.

А. Смит считал, что прямому налогообложению должны подвергаться все виды доходов. Анализ влияния косвенных налогов, прежде всего на предметы первой необходимости, привели А. Смита к выводу, что удорожание последних в связи с налогообложением, уменьшая спрос населения, неизбежно влечет за собой сокращение производства. Но при этом А. Смит считает, что косвенное налогообложение полностью упразднять не следует, так как оно дает дополнительный доход государству.

Ж. Сисмонди считал главным недостатком косвенных налогов в сравнении с прямыми то, что они не пропорциональны доходам. Экономист отмечал регрессивный характер косвенного налогообложения. [25, с. 98]

Единства в оценке преимуществ и недостатков косвенного обложения в финансовой науке до начала XIX в. не было, что отражало реальную практику налогообложения и состояние науки. Но все исследователи были единодушны, указывая на регрессивный характер косвенного обложения, что было важным аргументом в обосновании замены его прогрессивным подоходным обложением. Для снижения уровня регрессивности налогообложения, финансисты считали необходимым гибко соотносить размеры косвенного обложения с платежеспособностью субъекта.

В XIX в. активные возражения против косвенного обложения предприятий были основаны на их отрицательном воздействии на рыночную экономику. Косвенные налоги неизбежно оказывают вредное влияние на промышленность, особенно мелкую: ради удобства и удешевления стоимости взимания приходилось иногда совсем запрещать мелкое производство в тех отраслях, продукты которых подлежат обложению, к примеру, табачного и спичечного производств. С развитием техники производства налог на потребление, то есть акциз, становится иногда губительным для класса предприятий.

Статьи по финансам:

Последовательность проведения денежной реформы
Первоочередной задачей Витте было решить, по какому пути проводить денежное преобразование: взять курс на золотой монометаллизм или на биметаллизм, применяющий в равной степени как золото, так и серебро. Поначалу Витте склонялся ко второму варианту, потому как Россия привыкла к хождению монет из ра ...

Бюджетное устройство, принципы построения бюджетной системы
Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетное устройство – организация бю ...

Направления по совершенствованию системы пенсионного обеспечения
Заимствование опыта других стран при реформировании системы пенсионного обеспечения в России является достаточно бесперспективным. Более продуктивным представляется анализ этого опыта с целью выявления подходов, которые позволяют наиболее эффективно решать возложенные на пенсионную систему задачи н ...