Прямое налогообложение организаций как основа для построения оптимальной налоговой системы РФ

Преимущества прямого налогообложения достаточно широко аргументированы в трудах И.X. Озерова “Основы финансовой науки”, который считал, что прямые налоги, являясь оценочными, дают доход более верный и определенный, чем косвенные, так как он постепенно, без особых скачков, но постоянно возрастает. Поэтому оценочные налоги, соразмеряясь с величиной этого дохода, являются твердым и постоянным источником дохода государства. При косвенном налогообложении, где государство делает заключение о налогоспособности на основании их расходов. Но потребление различных предметов подвергается постоянным колебаниям по разнообразным причинам. Поэтому Озеров считал, что прямые налоги заслуживают предпочтения перед косвенными в силу того, что государство может быть в них больше уверено.

В обобщенном виде плюсы прямого обложения предприятий сформулированы в работах М. Фридмана, который считал, что прямые налоги дают более верный и определенный доход, в большей степени соразмеряются с платежеспособностью предприятий, точнее определяют податную обязанность каждого плательщика, чем косвенные налоги. [25, с.109]

Сторонники косвенного налогообложения организаций в своих исследованиях в основном руководствовались тремя сторонами фискальных выгод этого вида обложения.

Во-первых, тем, что эти налоги падали на предметы широкого потребления, что приносило государству значительный доход. Во-вторых, из-за включения косвенных налогов в цену товара, они платились незаметно для потребителя, то есть в некоторой степени неосознанно. И, в-третьих, косвенные налоги, входя в цену товаров, не сопровождались недоимками, как это могло произойти с прямыми налогами.

Изучение взаимосвязи прямого и косвенного налогообложения в финансовой науке показало, что налоговое переложение относится к налоговым отношениям, представляющим одну из форм взаимодействия субъектов производства и государства, и реализуется с помощью механизма цен, ведет к их последовательному цепному изменению. Не будучи напрямую связаны с производством, косвенные налоги, в отличие от прямых, оказывают значительное влияние на его объемы, процесс распределения и перераспределения совокупного общественного продукта. [25, с.112]

Так, исследуя преимущества и недостатки каждой формы налогообложения, финансовая наука приходит к выводу, что только посредством сочетания прямого и косвенного обложения предприятий можно выстроить налоговую систему, отвечающую фискальным интересам государства и экономическим интересам налогоплательщиков. Теоретический спор о сочетании форм обложения был тесно связан с необходимостью реформ существовавших на практике систем налогообложения. Министр финансов России С.Ю. Витте еще в начале XX в. в своих лекциях настаивал, что «лишь сочетанием прямых и косвенных налогов может быть создана более или менее удовлетворительная система обложения, которая способна, не отягощая особенно плательщиков, не подрывая благосостояния массы населения и не препятствуя экономическому развитию страны, доставлять государству достаточные средства для покрытия его потребностей». Для достижения этих целей и построения налоговой системы в соответствии с принципами налогообложения необходимо преобладание прямого налогообложения. [28, с.264]

Статьи по финансам:

Понятие производных финансовых инструментов
Производные инструменты финансового рынка (дериватив) – это ценные бумаги, цена которых внутренне зависит от цены других активов (базовых инструментов), т.е. цена является производной величиной от цены других инструментов. Производная ценная бумага даёт владельцу право или обязанность купить или пр ...

Государственные заимствования и гарантии
Необходимо отметить, что формирование дополнительных финансовых ресурсов в руках государства (муниципального образования) путем выпуска и реализации государственных займов (облигаций и других ценных бумаг) является одной из форм государственных (муниципальных) кредитных отношений. Государство неодн ...

Обслуживание внешнего государственного долга
Под внешним государственным долгом понимаются обязательства, возникающие в иностранной валюте. Обслуживание государственного внешнего долга РФ производится Банком России и его учреждениями, если иное не предусмотрено Правительством РФ. Банк России осуществляет функции генерального агента по обслужи ...