Экономический анализ исчисления и взимания налога на доходы физических лиц налоговым агентом

Локальные нормативные акты принимаются работодателем с учетом мнения профсоюза организации.

Выплата заработной платы в Министерстве финансов РСО-Алания производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях).

Заработная плата может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ, в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника.

Заработная плата Министерством выплачивается работнику в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке. При этом выплачивается заработная плата 2 раза в месяц.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относится к доходам от источников в РФ.[26]

Перед начислением НДФЛ с заработной платы работника бухгалтер организации должен определить налоговый статус работника. Это связано с тем, что лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ по ставке 13%. При этом доход в виде заработной платы резидента для целей налогообложения можно уменьшить на полагающиеся работнику вычеты.

Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30%. Согласно п. 4 ст. 210 НК РФ предоставление налоговых вычетов нерезидентам не предусмотрено. Причем, если заработная плата выплачивается 2 раза в месяц, то НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет 1 раз в месяц, при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.

Заработная плата работника является для Министерства финансов РСО-Алания расходом по обычным видам деятельности.[27]

Определив сумму НДФЛ по каждому налогоплательщику — физическому лицу, Министерство обязан как налоговый агент, удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в бюджет.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится, бухгалтерией Министерства за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

В случае выдачи дохода в не денежной форме (например в форме материальной выгоды) налог удерживается при ближайшей выплате физическому лицу денежных средств. Такое удержание организация производит из любых средств, которые выплачиваются физическому лицу: заработной платы, материальной помощи и др.

Глава 23 НК РФ предоставляет право налогоплательщику налога на доходы физических лиц уменьшить полученные им доходы, которые облагаются по ставке в размере 13%, на установленные налоговые вычеты.

Однако согласно положениям главы 23 НК РФ бюджетные учреждения, не вправе предоставлять физическим лицам социальные налоговые вычеты, а также имущественный налоговый вычет в суммах, полученных от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности. Это прерогатива налоговых органов.

Для наглядности приведем пример обложения налогом доходов с удержанием налогового вычета, полученных работником Министерства финансов РСО-Алания, за январь-апрель 2009 г. (табл. 1).

Таблица 1.

Пример расчета НДФЛ[28]

Статьи по финансам:

Современные тенденции в сфере франчайзинга
Во-первых, долгий период развития многих франчайзинговых систем в Европе и Америке привел к увеличению числа франчайзи, «достигших уровня комфорта» (т. е. осуществивших свои мечты об «образе жизни»), а также к росту количества франчайзи, владеющих несколькими торговыми точками. Во-вторых, экономиче ...

Структура управления предприятием и анализ трудовых ресурсов
Организационная структура предприятия - это совокупность всех подразделений организации (производственные объекты, вспомогательные обслуживающие объекты). Организационная структура управления предприятия - это упорядоченная система уровней и звеньев управления организации, которая разрабатывается с ...

Понятие бюджета. Принципы бюджетной системы
Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для ...