Отчетность организации по налогу на доходы физических лиц

Социальные и имущественные налоговые вычеты, установленные статьями 219 и 220 НК РФ, предоставляемые налогоплательщикам в связи с направлением части своих доходов на благотворительность, учебу, лечение, приобретение жилого дома или квартиры, могут быть получены только на основании заявления налогоплательщика и его декларации, подаваемой в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода. В связи с чем при заполнении Налоговой карточки и исчислении налога источником выплаты дохода социальные и имущественные налоговые вычеты не предоставляются, в том числе тем работникам, которые в 2008 г. пользовались льготой в связи с осуществлением строительства (приобретения) жилья, и полностью ее по состоянию на 1 января 2009 г. не использовали.

Сумма задолженности по другим доходам, кроме заработной платы, начисленным налогоплательщику в отчетном периоде, фактически не выплаченным (не перечисленным, не переданным) налогоплательщику в этом периоде, при расчете общей суммы налога по итогам календарного года из налоговой базы этого года исключаются.

Соответственно корректируется исчисленная по начислению сумма налога. В таком случае удержанный налог должен соответствовать исчисленной сумме платежа, либо, в случае выплаты дохода только в натуральной форме, исчисленный налог может быть передан на взыскание в налоговый орган. В ином порядке в целях налогообложения учитывается задолженность по заработной плате, образовавшаяся после введения в действие части второй НК РФ.

Так, в соответствии с положениями ст. 223 НК РФ, суммы заработной платы, начисленные в 2009 г., независимо от даты их фактической выплаты учитываются как доходы, полученные налогоплательщиком в последний день месяца, за который произведено их начисление.

Например, заработная плата за февраль, выплаченная в апреле, при заполнении раздела III карточки учитывается в поле «Февраль», и соответственно принимается в расчет налоговой базы, полученной за январь -- февраль. Сумма налога, исчисленного с такой заработной платы, должна удерживаться при ее фактической выплате, то есть в апреле месяце. Если задолженность по зарплате будет переходить на 2010 г., сумма налога, исчисленного с невыплаченной заработной платы, образовавшаяся на конец года, должна указываться в поле «Перенесено в налоговую карточку следующего года Долг по налогу за налогоплательщиком».

В Налоговой карточке следующего года такая переходящая задолженность отражается в поле «На начало налогового периода Долг по налогу за налогоплательщиком». Удержание налога производится по мере выплаты задолженности по зарплате. Удержанная сумма налога отражается в Налоговой карточке отчетного года, в котором произведено такое удержание.

Имущественный вычет по доходам, полученным от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, может быть получен только на основании письменного заявления и декларации, подаваемой по месту жительства налогоплательщика. Налоговые агенты, выплачивающие физическим лицам соответствующие доходы от продажи их имущества, определение налоговой базы для целей исчисления и удержания налога на доходы не производят. Вся сумма произведенной выплаты независимо от ее размера указывается при заполнении раздела VII Налоговой карточки и раздела IV листа 2 Справки о доходах. При заполнении других разделов карточки названные суммы не отражаются.

Статьи по финансам:

Изменение налогового законодательства в 2010 году
Чтобы перейти в 2010 году на "упрощёнку", организациям и предпринимателям необходимо в период с 1 октября по 30 ноября этого года подать соответствующее заявление в налоговые органы. Какие изменения коснулись плательщиков, которые решили перейти на этот спецрежим, а также тех, кто его уже ...

Причины возникновения и необходимость контроля за операциями по легализации доходов
Термин "отмывания" денег появился в США, где в 30-х годах прошлого столетия был введен в действие закон, запрещающий свободный оборот алкогольных напитков. Это положило начало так называемому бутлегерству – массовой контрабанде алкоголя. Средства, полученные в результате подобных операций ...

Экономический анализ исчисления и взимания налога на доходы физических лиц налоговым агентом
Министерство финансов РСО-Алания является органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой и бюджетной политики на территории республики и координирующим деятельность в этой сфере иных органов исполнительной власти. Министерство осуществляет свои полномочия непосредственно ...