Совершенствование механизма исчисления налога на доходы физических лиц

Решение этого вопроса затрудняет еще и то, что позиция представителей финансового ведомства по данной проблеме не высказана.

Помимо этого существует множество противоречий и в нормах налогового законодательства и письмах и разъяснениях контролирующих органов, например, согласно налоговому законодательству справка 2-НДФЛ подается в налоговую инспекцию либо по месту нахождения организации, либо по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Причем данное правило действует и в отношении справок 2-НДФЛ по доходам физических лиц, которые получены через обособленные подразделения организации. Иными словами, вне зависимости от того, кто заполняет такие справки (сама организация или ее обособленное подразделение), они представляются в налоговый орган по месту нахождения головной организации. Подобное мнение было высказано представителями ФНС в письмах от 21 февраля 2007 г. № ГИ-6-04/135@ и от 7 марта 2007 г. № 23-3-04/238@.

Вместе с тем существует иная точка зрения относительно данного вопроса. Так, Минфин считает, что обособленным подразделениям следует подавать справки 2-НДФЛ по месту учета. Такая позиция нашла отражение в письмах финансового ведомства от 16 января 2007 г. № 03-04-06-01/2, а также от 16 января 2007 г. № 03-04-06-01/4. [36]

Какого курса придерживаться и разъяснения, каких чиновников принимать как руководство к действию, становится проблемой.

Самой значительной проблемой НДФЛ в Российской Федерации остается высокая ставка налога, однако по исследованию Международной консалтинговой компании Mercer - Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ), Россия и Гонконг — страны с минимальной ставкой налога на доходы физических лиц (таблица 1). По расчетам Mercer, самое тяжкое фискальное бремя ложится на граждан Венгрии, Дании и Бельгии, которым приходится отдавать государству порядка половины зарплаты. С формальной точки зрения самые привлекательные для граждан налоговые режимы для физических лиц созданы в Азии. Однако, несмотря на это европейцы в азиатский регион переселяться, вовсе не спешат. Объясняется это тем, что внушительные ставки подоходного налога в развитых странах имеют обратную сторону — высокую степень социальной защиты и значительно более качественный уровень жизни. В числе прочего это приводит к тому, что именно немецкие и британские пенсионеры, несмотря на высокие ставки подоходного налога, тратят деньги на малазийских курортах, а не наоборот. Высокое второе место России в списке самых привлекательных налоговых режимов объясняется еще и тем, что для сравнения исследователи из Mercer брали ставки подоходного налога в «расширенном» виде — с учетом обязательных взносов на социальное страхование, которые в большинстве стран удерживаются из зарплаты граждан. Россия же выбивается из общего ряда — социальные расходы государства (пенсии, медобслуживание и т. д.) финансируются за счет ЕСН и страховых взносов, которые уплачивают работодатели, а не работники. Однако делают это они все же из фонда оплаты труда. Реальная нагрузка на зарплату работника c учетом 26% ставки ЕСН в России составляет не 13%, а порядка 40% — учет этого переместил бы Россию в нижнюю часть списка. [37] Еще одна российская особенность подоходного налога — одинаковые эффективные (с учетом налоговых вычетов и т. д.) ставки для холостых и семейных налогоплательщиков. Согласно этому же исследованию Mercer, к примеру, в Великобритании ставка налога для одиноких налогоплательщиков равна 29,4%, а для состоящих в браке и имеющих двух детей — 20,9%. В Германии эти цифры равны 45,7% и 30,5%, во Франции — 34,1% и 22,3%. Российская же «плоскость» подоходного налога уравнивает в правах всех налогоплательщиков.

Кроме того, применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума. Прожиточный минимум исчисляется вообще по непонятной системе, созданной еще в период социалистической системы, он совершенно не учитывает структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг. Поэтому закон о НДФЛ даже не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Как следствие, это вызывает, по меньшей мере, нелюбовь, граждан к Российскому государству, его законам, порождает в людях поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов. Кроме того, в РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости, более того, противоречит официально исповедуемому ныне курсу на либерализацию рынка.

Статьи по финансам:

Пути повышения финансовой устойчивости
В результате расчетов коэффициентов и по состоянию активов и пассивов РУП «ЛИДО» на 1 июля 2009 года можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии организации – состояние организации стабильное, но существуют некоторые предпосылки для возникновения финансовой неустойчивости и неплатежеспосо ...

Принципы управления финансовыми рисками
Управление риском в широком смысле представляет собой особый вид деятельности, направленной на снижение или полное устранение влияния его неблагоприятных последствий на результаты проводимых хозяйственных операций. На практике это предполагает поиск компромисса между выгодами от уменьшения риска и ...

Понятие и сущность основного капитала предприятия
Основной капитал характеризует ту часть капитала организации, которую она инвестирует во внеоборотные активы. В состав внеоборотных активов включаются: а) основные средства; б) нематериальные активы; в) долгосрочные финансовые инвестиции; г) незавершенное строительство и прочие внеоборотные активы. ...