Организация налогового учета на ЗАО «СПб»

Статья 313 НК РФ, представленная в Приложении 12, определяет налоговый учет как систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренных НК РФ.

Каждое предприятие должно самостоятельно организовывать систему налогового учета. Порядок ведения налогового учета ЗАО «СПб» установлен в Приказе об учетной политике для целей налогообложения, утвержденной приказом генерального директора от 31.12.2005 г. (Приложение 5)

Данные налогового учета основываются на первичных учетных документах, включая бухгалтерскую справку, аналитических регистрах налогового учета и расчете налоговой базы. [5]

Согласно Федеральному закону от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", отраженному в Приложении 3, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц. [10]

Аналитические регистры налогового учета - это разработанные таблицы, ведомости, журналы, книги, в которых группируются данные первичных учетных документов для формирования налоговой базы по налогу на прибыль без отражения на счетах бухгалтерского учета. Они могут вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Согласно статье 314 Налогового Кодекса РФ, представленной в Приложении 13, формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов, разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

В то же время формы аналитических регистров налогового учета обязательно должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров. [5]

В учетной политике для целей налогообложения ЗАО «СПб», представленной в Приложении 14, зафиксированы следующие способы ведения налогового учета:

- порядок признания доходов и расходов – метод начислений;

- порядок признания убытка – предприятие вправе осуществлять перенос убытка на будущее на протяжении десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налогооблагаемой базы;

- оценка списываемых товаров и материалов – используется метод по средней себестоимости для всех видов сырья и материалов;

- метод амортизации по всем группам имущества - линейный;

- авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежемесячно отталкиваясь от одной трети фактически заплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится оплата авансовых платежей;

- метод оценки сырья и материалов – по средней стоимости.

ЗАО «СПб» ведет параллельный учет бухгалтерской и налоговой отчетности, а регистры бухгалтерского и налогового учета друг от друга не зависимы.

Статьи по финансам:

Франчайзинг как способ организации и ведения бизнеса
Термин франчайзингохватывает разнообразные деловые взаимоотношения и часто используется параллельно с термином лицензирование. Будучи способом организации бизнеса, франчайзинг широко используется в качестве альтернативного метода распределения товаров и расширения бизнеса на протяжении последних со ...

Бюджетное устройство и бюджетное система РФ
Бюджетное устройство и бюджетный процесс в РФ регламенти­руются положениями Конституции РФ, Законами «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ», «Об ос­новах бюджетных прав и прав по формированию и использова­нию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов госуд ...

Последовательность проведения денежной реформы
Первоочередной задачей Витте было решить, по какому пути проводить денежное преобразование: взять курс на золотой монометаллизм или на биметаллизм, применяющий в равной степени как золото, так и серебро. Поначалу Витте склонялся ко второму варианту, потому как Россия привыкла к хождению монет из ра ...