Организация налогового учета на ЗАО «СПб»

Рис. 2.5. Окно программы САБУ, Формирование отчета «Анализ учета амортизируемого имущества»

В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения ЗАО «СПб» амортизация начисляется линейным способом по всем группам амортизируемого имущества.

Что касается налогового учета материально-производственных запасов, то на предприятии он совпадает с данными бухгалтерского учета. Для оценки применяется метод средней себестоимости.

Учетной политикой для целей налогообложения регулируется и налоговый учет расходов на оплату труда.

Расходы на оплату труда подлежат признанию в периоде их фактического начисления. При этом датой начисления данных расходов признается дата, на которую данные расходы подлежат отражению в бухгалтерском учете. Регистр учета расходов по оплате труда, позволяющий проводить необходимый анализ в этой области, отображен на рисунке 2.6.

Рис. 2.6. Окно программы САБУ, формирование Регистра учета расходов по оплате труда

Расходы на оплату труда, предусмотренные пунктом 16 статьи 255 Налогового Кодекса Российской Федерации, признаются в порядке, установленном пунктом 6 статьи 272 Налогового Кодекса РФ:

- при уплате страхового взноса разовым платежом, если договор заключен на срок более одного отчетного периода – равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде;

- во всех остальных случаях – в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены денежные средства на оплату страховых взносов. [5]

Проанализированные методы ведения налогового учета в наибольшей степени влияют на создание налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и на имущество. По остальным положениям налогового учета вероятность использования более выгодных альтернатив слишком небольшая, поэтому они не рассматриваются.

Также при помощи программы 1С автоматически формируется отчетная документация для налоговых органов – налоговые декларации. Формирование в программе Налоговой Декларации по налогу на прибыль отображено на рисунке 2.7.

Рис. 2.7. Окно программы САБУ, формирование Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

2.3 Структура и динамика прямых налогов, уплачиваемых предприятием ЗАО «СПб»

Практика экономического анализа выработала основные методы обработки информации, поэтому для системного и комплексного подхода к изучению структуры и динамики налоговых отчислений ЗАО «СПб» за последние три года, целесообразно применить следующие методы обработки информации:

· анализ абсолютных данных;

· горизонтальный анализ данных (динамичный);

· вертикальный анализ (структурный);

· трендовый анализ;

· коэффициентный анализ;

· факторный анализ.

Анализ данных, представляющих собой абсолютное изменение расходов на каждый вид налога за 2005-2007 г.г., удобно оформить в виде таблицы 3.1.

Таблица 3.1

Налоги, уплачиваемые ЗАО «Втормет СПб»

Статьи по финансам:

Приобретение основных средств, нематериальных активов и амортизация при УСН
Признание затрат на приобретение нематериальных активов и основных средств при использовании УСН принципиально отличается от механизма амортизации, используемого в общем режиме налогообложения. При общей системе налогообложения амортизационные отчисления относятся на расходы по налогу на прибыль в ...

Методика экономического анализа использования производственных мощностей предприятия
Анализ целесообразно начинать с изучения изменения величины производственной мощности в зависимости от изменений количества средств труда, их производительности, степени согласованности в пропускной способности оборудования, производственных мощностей подразделений. Для расчета производственной мощ ...

Методика проведения АФХД
Методика АФХД представляет собой совокупность аналитических процедур используемых для определения финансово – хозяйственного состояния предприятия[38, с.24]. Различные специалисты в области анализа приводят разные методики определения финансово – хозяйственной состояния предприятия. Однако основные ...