Налоговое планирование как основной инструмент оптимизации прямого налогообложения организации

Анализ системы налогообложения предприятия ЗАО «СПб», проделанный во второй главе работы, позволяет выделить следующие проблемы, способствующие высокому уровню налоговой нагрузки на организацию:

- отсутствие как такового налогового планирования на предприятии, что связано с нехваткой соответствующих кадров;

- недоработки приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основного элемента налогового планирования;

- отсутствие анализа налоговых платежей и выявления причин увеличения налоговых обязательств, как инструмента для дальнейшего проведения мероприятий по налоговому планированию.

На основании этого предлагаются следующие решения:

- проведение мероприятий по налоговому планированию;

- детальная проработка приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основы для проведения мероприятий по налоговому планированию;

- анализ и использование возможных льгот по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием;

- повышение квалификации работников предприятия в сфере налогообложения или привлечение к работе специалистов с налоговым образованием.

Налоговое планирование — целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет путем корректировки своей хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета. Оно является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования.

Мероприятия налогового планирования состоят, в первую очередь, в структурировании бизнеса и разработке юридических и налоговых схем по законной оптимизации налога на прибыль организаций, налога на имущества, ЕСН. В отличие от уклонения от уплаты налогов, налоговое планирование является абсолютно законным средством снижения налоговой нагрузки предприятия. [26, с.30]

Верным подходом в рамках проведения грамотного налогового планирования считается использование льгот в сочетании с другими приемами, часто в большей степени организационными, чем финансовыми или бухгалтерскими. Также к результативным способам налогового планирования можно отнести формирование эффективной учетной политики и изменение сроков уплаты налогов.

Так, налоговое планирование подразумевает: предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации; изучение и анализ нормативно-правовой базы; разработку договоров и прочей документации с целью снижения налоговых рисков. [29, с.54]

Основу прямого налогообложения организаций в РФ составляют налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций, оптимизация которых сократит налоговое бремя любого предприятия.

Разделяют внешнее и внутреннее налоговое планирование.

Внешнее планирование предусматривает несколько методов: замену налогового субъекта, замену вида деятельности, замену налоговой юрисдикции.

Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения.

Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись.

Метод замены налоговой юрисдикции заключается в регистрации организации на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации важен при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых выплат. [22, с.76]

Статьи по финансам:

Сущность налога и его роль в формировании бюджета
Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюдж ...

Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц
Сейчас уже никто не отрицает тот факт, что чрезмерно высокие налоги - это негативное явление, порождающее спад производства, снижение предпринимательской активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов, усиление социальной ...

Управление финансами. Органы управления финансами
Перераспределение финансовых ресурсов между различными субъектами финансовой системы и внутри них имеет определенную цель, и поэтому не может происходить стихийно. Он предполагает организацию определенной системы управления. Управление – это целенаправленное формирование процесса какой-либо деятель ...