Налоговое планирование как основной инструмент оптимизации прямого налогообложения организации

Так при выборе метода ЛИФО в учетной политике для целей налогообложения возникает расхождение в порядке учета запасов в бухгалтерском и налоговом учете. Параллельное ведение финансового и налогового учета, предполагающих различные методы оценки фактов хозяйственной жизни, означает дополнительную работу бухгалтерии и иногда даже может предполагать создание новых рабочих мест. Размер налоговых экономий, которые организация получит от использования ЛИФО в налоговом учете, зачастую превышает дополнительные расходы на организацию и ведение учета, обусловленные данным расхождением. Поэтому более целесообразным будет использование в финансовом и налоговом учете единой методологии.

Одна из распространенных законных схем минимизации налога на прибыль состоит в замене договора купли-продажи дорогостоящего товара на его лизинг.

Одна из главных статей расходов налогоплательщиков – затраты на приобретение основных средств, в состав которых включается и лизинговое имущество. Эти расходы учитываются при налогообложении постепенно, по мере начисления амортизационных начислений, определяемых в зависимости от срока полезного использования основных средств, причем для лизингового имущества законодательно предусмотрена ускоренная амортизация, то есть более быстрое списание стоимости основных средств в состав расходов. Согласно законодательству, коэффициент амортизации по предмету лизинга не должен превышать 3, что фактически позволяет самортизировать стоимость лизингового имущества в три раза быстрее, чем основные средства, приобретенные в обычном порядке по средствам договора купли-продажи.

Также НК РФ предоставляет участникам договора лизинга следующие возможности:

- лизингодатель учитывает в составе расходов затраты на приобретение лизингового оборудования в соответствии с графиком лизинговых платежей;

- лизингодатель учитывает в составе расходов лизинговые платежи.

Если лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, то он формирует первоначальную стоимость лизингового имущества как сумму собственных расходов на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до такого состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. [5]

Согласно статье 258 НК РФ, лизингодатель включает лизинговое имущество в амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств и учитывает в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль, амортизационные отчисления. Причем он оговаривает в приказе об учетной политике применение коэффициента 3 в отношении лизингового имущества, поэтому стоимость такого имущества в три раза быстрее учитывается в составе расходов. Одновременно лизингодатель формирует налоговую базу по налогу на прибыль, отражая в качестве доходов предусмотренные договором лизинговые платежи по мере их начисления по графику платежей.

Статья 264 НК РФ, предусматривает то, что лизингополучатель включает в состав расходов сумму лизинговых платежей, уплачиваемых лизингодателю в качестве прочих расходов. Эти платежи включаются в состав расходов по мере их начисления, то есть согласно графику лизинговых платежей, закрепленному договором. При том стороны могут самостоятельно оговаривать в договоре срок лизинга, если этот срок будет в три раза меньше срока полезного использования лизингового имущества, то и лизинговые платежи попадут в расходы в три раза быстрее. В этом случае и лизингополучатель использует ускоренную амортизацию. [5]

Также Налоговый Кодекс РФ предусматривает возможность создания резервов, формирование которых способно минимизировать налоговые выплаты:

Статьи по финансам:

Финансовая отчетность
Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении предприятия в форме удобной для принятия этими пользователями определенных деловых решений ...

Предложения по совершенствованию администрирования транспортного налога
Для решения выявленных в ходе анализа арбитражной практики проблем необходимо: 1) разработать регистрирующими органами совместно с налоговыми органами классификатор транспортных средств для целей налогообложения; 2) внести изменения в статьи 357 и 358 Налогового кодекса РФ в части объекта налогообл ...

Элементы финансового механизма развития малого бизнеса в России
Возрастающая роль малого бизнеса в становлении и развитии рыночной экономики России позволяет отнести к разряду дискуссионных вопросов, прежде всего, вопрос о составляющих элементах финансового механизма развития малого бизнеса [8, c.17-19]. Структура финансового механизма довольно сложна и с учёто ...