Налоговое планирование как основной инструмент оптимизации прямого налогообложения организации

· резерв на ремонт основных средств;

· резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;

· резерв на выплату ежегодно вознаграждения за выслугу лет;

· резерв по гарантийному ремонту;

· на покрытие убытков по сомнительным долгам;

· расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность.

· резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающих социальную защиту инвалидов (для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25%). [5]

Переоценка основных фондов — важный элемент в оптимизации налога на имущество предприятий. Провести переоценку можно либо в конце года, предшествующего отчетному, либо в I кв. отчетного года. В последнем случае результаты переоценки отражаются в отчетности за I кв.

Делая переоценку, необходимо иметь в виду, что абсолютно точно определить реальную рыночную стоимость имущества достаточно сложно, поскольку введение договорных, а потом и свободных цен привело к тому, что, например, однотипное оборудование отличается по учетной стоимости в несколько раз в зависимости от периода приобретения. С учетом этого предприятие при помощи специалистов оценочных фирм может значительно снизить стоимость основных средств. Однако изменение их цены влечет за собой изменение валюты баланса и, соответственно, чистых активов предприятия. А это, в свою очередь, способно вызвать недоверие у инвесторов и кредиторов.

При переоценке имущества предприятие может преследовать различные цели. Не рекомендуется руководствоваться краткосрочными интересами — проводить переоценку следует с учетом долгосрочных и среднесрочных планов. Так, если рыночная стоимость основных средств существенно занижена, то в случае банкротства предприятия или при реализации его имущества судебным приставом в счет погашения долга велик риск, что все имущество будет продано очень дешево. Занижать стоимость невыгодно, если общество в скором времени планирует увеличить размер уставного капитала или кредитоваться под залог своих активов.

Есть также метод оптимизации налога на имущество, предусматривающий ведение совместной деятельности. Для тех предприятий, которые осуществляют работы в рамках договора о совместной деятельности, установлен особый порядок налогообложения имущества, как объединенного, так и созданного либо приобретенного в результате этой деятельности. Объединенное имущество не является самостоятельным объектом налогообложения, оно учитывается при расчете налога на имущество у того участника договора, который передал данное имущество для осуществления совместной деятельности. Что же касается имущества, созданного или приобретенного в результате совместной деятельности, то оно учитывается у каждого участника после распределения результатов.

Наконец, общим для всех видов прямых налогов методом оптимизации налоговых выплат и снижения налоговых рисков является использование налогового календаря в работе бухгалтера и финансовых служб, способствующее оптимальному распределению налоговых платежей во времени, контролю правильности исчисления налогов, соблюдению сроков уплаты налоговых платежей и предоставления отчетности, предотвращению уплаты пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога. В процессе бюджетирования компаниям необходимо прогнозировать суммы налоговых платежей в планируемом периоде. Без бюджета налогов невозможно составить ни бюджетный баланс, ни бюджет доходов и расходов, ни бюджет движения денежных средств. Формирование бюджета налогов является достаточно трудоемкой процедурой и зависит от многих параметров операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов, а также учетной политики компании в области управленческого и налогового учета. [15, с.24]

Статьи по финансам:

Принципы управления финансовыми рисками
Управление риском в широком смысле представляет собой особый вид деятельности, направленной на снижение или полное устранение влияния его неблагоприятных последствий на результаты проводимых хозяйственных операций. На практике это предполагает поиск компромисса между выгодами от уменьшения риска и ...

Разработка рекомендаций по формированию стратегии управления прибылью акционерного общества
Как было отмечено ранее в главе 1.1 прибыль имеет многоаспектную роль в системе социально-экономических отношений. При этом прибыль имеет важнейшее значение для корпораций, так как является: - одним из источников финансирования оборотного капитала и позволяет обеспечить необходимый уровень платежес ...

Показатели оценки финансовой устойчивости организации
Выделяют 2 группы показателей, для оценки финансовой устойчивости предприятия: коэффициенты капитализации и коэффициенты покрытия. К группе коэффициентов капитализации относятся соотношение собственных и заемных средств и их доли в валюте баланса. Однако эти показатели дают лишь общую оценку финанс ...