Налоговое планирование как основной инструмент оптимизации прямого налогообложения организации

· резерв на ремонт основных средств;

· резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;

· резерв на выплату ежегодно вознаграждения за выслугу лет;

· резерв по гарантийному ремонту;

· на покрытие убытков по сомнительным долгам;

· расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность.

· резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающих социальную защиту инвалидов (для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25%). [5]

Переоценка основных фондов — важный элемент в оптимизации налога на имущество предприятий. Провести переоценку можно либо в конце года, предшествующего отчетному, либо в I кв. отчетного года. В последнем случае результаты переоценки отражаются в отчетности за I кв.

Делая переоценку, необходимо иметь в виду, что абсолютно точно определить реальную рыночную стоимость имущества достаточно сложно, поскольку введение договорных, а потом и свободных цен привело к тому, что, например, однотипное оборудование отличается по учетной стоимости в несколько раз в зависимости от периода приобретения. С учетом этого предприятие при помощи специалистов оценочных фирм может значительно снизить стоимость основных средств. Однако изменение их цены влечет за собой изменение валюты баланса и, соответственно, чистых активов предприятия. А это, в свою очередь, способно вызвать недоверие у инвесторов и кредиторов.

При переоценке имущества предприятие может преследовать различные цели. Не рекомендуется руководствоваться краткосрочными интересами — проводить переоценку следует с учетом долгосрочных и среднесрочных планов. Так, если рыночная стоимость основных средств существенно занижена, то в случае банкротства предприятия или при реализации его имущества судебным приставом в счет погашения долга велик риск, что все имущество будет продано очень дешево. Занижать стоимость невыгодно, если общество в скором времени планирует увеличить размер уставного капитала или кредитоваться под залог своих активов.

Есть также метод оптимизации налога на имущество, предусматривающий ведение совместной деятельности. Для тех предприятий, которые осуществляют работы в рамках договора о совместной деятельности, установлен особый порядок налогообложения имущества, как объединенного, так и созданного либо приобретенного в результате этой деятельности. Объединенное имущество не является самостоятельным объектом налогообложения, оно учитывается при расчете налога на имущество у того участника договора, который передал данное имущество для осуществления совместной деятельности. Что же касается имущества, созданного или приобретенного в результате совместной деятельности, то оно учитывается у каждого участника после распределения результатов.

Наконец, общим для всех видов прямых налогов методом оптимизации налоговых выплат и снижения налоговых рисков является использование налогового календаря в работе бухгалтера и финансовых служб, способствующее оптимальному распределению налоговых платежей во времени, контролю правильности исчисления налогов, соблюдению сроков уплаты налоговых платежей и предоставления отчетности, предотвращению уплаты пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога. В процессе бюджетирования компаниям необходимо прогнозировать суммы налоговых платежей в планируемом периоде. Без бюджета налогов невозможно составить ни бюджетный баланс, ни бюджет доходов и расходов, ни бюджет движения денежных средств. Формирование бюджета налогов является достаточно трудоемкой процедурой и зависит от многих параметров операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов, а также учетной политики компании в области управленческого и налогового учета. [15, с.24]

Статьи по финансам:

Пути совершенствования и реформирования налогово-бюджетной политики Казахстана
Совершенствование системы налогообложения заключается в совершенствовании законодательной базы, а также в совершенствовании механизма обложения. Отдавая должное содержанию налоговой и бюджетной политики, следует отметить, что существующая система налогообложения, в свете стратегических планов разви ...

Финансовая отчетность
Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении предприятия в форме удобной для принятия этими пользователями определенных деловых решений ...

Факторы, влияющие на величину прибыли
Одним из важнейших отчетных документов является отчет о прибыли, который анализируется руководством предприятия с точки зрения достигнутых успехов, и потерях возможностей в важнейших сферах деятельности. Отчет о прибыли содержит важную информацию о поступлениях денежных средств, затратах и финансов ...