Налоговое планирование как основной инструмент оптимизации прямого налогообложения организации

· резерв на ремонт основных средств;

· резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;

· резерв на выплату ежегодно вознаграждения за выслугу лет;

· резерв по гарантийному ремонту;

· на покрытие убытков по сомнительным долгам;

· расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность.

· резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающих социальную защиту инвалидов (для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25%). [5]

Переоценка основных фондов — важный элемент в оптимизации налога на имущество предприятий. Провести переоценку можно либо в конце года, предшествующего отчетному, либо в I кв. отчетного года. В последнем случае результаты переоценки отражаются в отчетности за I кв.

Делая переоценку, необходимо иметь в виду, что абсолютно точно определить реальную рыночную стоимость имущества достаточно сложно, поскольку введение договорных, а потом и свободных цен привело к тому, что, например, однотипное оборудование отличается по учетной стоимости в несколько раз в зависимости от периода приобретения. С учетом этого предприятие при помощи специалистов оценочных фирм может значительно снизить стоимость основных средств. Однако изменение их цены влечет за собой изменение валюты баланса и, соответственно, чистых активов предприятия. А это, в свою очередь, способно вызвать недоверие у инвесторов и кредиторов.

При переоценке имущества предприятие может преследовать различные цели. Не рекомендуется руководствоваться краткосрочными интересами — проводить переоценку следует с учетом долгосрочных и среднесрочных планов. Так, если рыночная стоимость основных средств существенно занижена, то в случае банкротства предприятия или при реализации его имущества судебным приставом в счет погашения долга велик риск, что все имущество будет продано очень дешево. Занижать стоимость невыгодно, если общество в скором времени планирует увеличить размер уставного капитала или кредитоваться под залог своих активов.

Есть также метод оптимизации налога на имущество, предусматривающий ведение совместной деятельности. Для тех предприятий, которые осуществляют работы в рамках договора о совместной деятельности, установлен особый порядок налогообложения имущества, как объединенного, так и созданного либо приобретенного в результате этой деятельности. Объединенное имущество не является самостоятельным объектом налогообложения, оно учитывается при расчете налога на имущество у того участника договора, который передал данное имущество для осуществления совместной деятельности. Что же касается имущества, созданного или приобретенного в результате совместной деятельности, то оно учитывается у каждого участника после распределения результатов.

Наконец, общим для всех видов прямых налогов методом оптимизации налоговых выплат и снижения налоговых рисков является использование налогового календаря в работе бухгалтера и финансовых служб, способствующее оптимальному распределению налоговых платежей во времени, контролю правильности исчисления налогов, соблюдению сроков уплаты налоговых платежей и предоставления отчетности, предотвращению уплаты пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога. В процессе бюджетирования компаниям необходимо прогнозировать суммы налоговых платежей в планируемом периоде. Без бюджета налогов невозможно составить ни бюджетный баланс, ни бюджет доходов и расходов, ни бюджет движения денежных средств. Формирование бюджета налогов является достаточно трудоемкой процедурой и зависит от многих параметров операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов, а также учетной политики компании в области управленческого и налогового учета. [15, с.24]

Статьи по финансам:

Экономическая сущность и функции налогов
По мнению большинства авторов сущность налога заключаются в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта (ВВП), в виде обязательного взноса в целях формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета и внебюджетных фондов)[3]. А. Смит писа ...

Эмиссия наличных денег
Эмиссия наличных денег представляет собой их выпуск в обращение, при котором увеличивается общая масса наличных денег. Монополия выпуска наличных денег в каждой стране принадлежит центральному государственному банковскому органу: в России – ЦБ РФ, в США – Федеральной резервной системе. На основе ка ...

Оценка чистых активов
Чистые активы - это разница между специальным образом скорректированными суммами активов и обязательств организации. Расчет величины чистых активов производится согласно приказу Минфина от 29 января 2003 года №10-н "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ&quo ...